?上海市高級人民法院 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見
??上海市高級人民法院 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見
??(2020年4月24日印發(fā)實施)
??為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，提高破產(chǎn)案件辦理效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權(quán)依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)結(jié)合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，制定本實施意見。
??一、優(yōu)化稅收征管流程
??（一）辦理權(quán)限
??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，以破產(chǎn)企業(yè)名義至主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
??（二）稅務(wù)查詢
??管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)）申請查詢，主管稅務(wù)機關(guān)即時予以辦結(jié)，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可登陸上海市電子稅務(wù)局申請查詢。
??（三）政策咨詢
??稅務(wù)機關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅收政策的咨詢服務(wù)，管理人可通過12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場咨詢室、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對有關(guān)稅收政策進行咨詢。
??（四）撤銷非正常戶認定
??企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的，管理人就企業(yè)逾期未申報行為補辦申報，主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定即時辦理撤銷非正常戶認定相關(guān)手續(xù)。
??主管稅務(wù)機關(guān)在稅款債權(quán)申報時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人在債權(quán)申報截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項。
??（五）納稅申報
??管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應補繳稅（費）及罰款按照法律規(guī)定進行債權(quán)申報，依法受償。
??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。相關(guān)稅（費）依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償，主管稅務(wù)機關(guān)無需另行申報債權(quán)，由管理人代為申報繳納。
??（六）發(fā)票領(lǐng)用
??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票，或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。
??管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
??（七）清算期間企業(yè)所得稅處理
??人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過上海市電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機關(guān)進行清算備案，無需提交附列資料。
??企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營期內(nèi)未預繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預繳申報，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進行企業(yè)所得稅預繳申報，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報。
??（八）稅款入庫
??在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時，管理人持人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。
??（九）稅務(wù)注銷
??企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請企業(yè)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，即時出具清稅文書，核銷“死欠”。
??主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)），受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù)，實現(xiàn)專人負責，一窗通辦。
??二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整
??（一）稅務(wù)信息變更
??企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務(wù)機關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關(guān)信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。
??企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。
??（二）納稅信用修復
??人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復申請。主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定受理，符合條件的，在1個工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復結(jié)果。
??稅務(wù)機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。
??三、落實稅收優(yōu)惠政策
??（一）破產(chǎn)清算事項
??依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
??（二）破產(chǎn)重整及和解事項
??企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
??企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
??企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
??四、依法清收稅收債權(quán)
??（一）申報稅收債權(quán)
??人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)書面通知主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權(quán)。
??主管稅務(wù)機關(guān)收到債權(quán)申報通知后10個工作日內(nèi)，向管理人依法申報企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，同時提供收取債權(quán)分配款的賬號。企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的稅收債權(quán)，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。
??（二）稅收債權(quán)核對
??企業(yè)對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的，管理人應及時向主管稅務(wù)機關(guān)反饋，主管稅務(wù)機關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。
??五、其他涉稅事項
??（一）稅務(wù)檢查
??企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。
??（二）強制措施
??稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時解除該強制措施。
??人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務(wù)機關(guān)可按照原順位恢復相關(guān)強制措施。
??（三）管理責任
??因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院。
??六、本實施意見自發(fā)布之日起施行。